Legislatíva o dani z príjmov
Typy daňových priznaní fyzickej osoby FO
Daňové priznanie typu A podáva daňovník, ak za príslušné zdaňovacie obdobie dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti, t. j. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.
Daňové priznanie typu B podáva daňovník, ak za príslušné zdaňovacie obdobie dosiahol aj príjem z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti, príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z kapitálového majetku alebo ostatný príjem, ako napr. príjem z nepeňažnej výhry, z predaja nehnuteľnosti, príjem z vyplatenia podielového listu a pod.
Daňové priznanie právnickej osoby PO
Daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby sa podáva na tlačive, ktorého vzor ustanovuje Ministerstvo financií SR [nové okno].
Vyplnenie tlačiva daňového priznania bude trvať len niekoľko minút. Na vyplnenie použite formulár daňové priznanie PO č. MF/012187/2025-721 zverejnený vo Finančnom spravodajcovi na rok 2025 [nové okno]. Tlačivo daňového priznania má 15 strán a podľa poučenia na vyplnenie tlačiva musí obsahovať minimálne 5 príloh, a to aj vtedy, ak sa nevypĺňajú:
- Príloha k § 13a a § 13b zákona
- Príloha k § 30c zákona – Odpočet výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj a údaje o projektoch výskumu a vývoja podľa § 30c zákona, pričom každý projekt predstavuje samostatnú prílohu (v prípade obojstrannej tlače počet príloh predstavuje počet listov),
- Príloha k § 30ca zákona – Odpočet výdavkov (nákladov) na podporu športu podľa § 30ca zákona
- Príloha k § 30e zákona – Evidencia a odpočet výdavkov (nákladov) na investície podľa § 30e zákona,
- Príloha k VII. časti – Údaje o ďalších prijímateľoch, pričom každá strana predstavuje samostatnú prílohu (v prípade obojstrannej tlače počet príloh predstavuje počet listov)
Daňovník uvádza v daňovom priznaní číselné údaje vyjadrujúce peňažné sumy v eurách s presnosťou na eurocenty.
Pre zdaňovacie obdobie, za ktoré posledný deň lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby uplynie po 31.12.2025, je platné okrem nového tlačiva daňového priznania aj nové poučenie na vyplnenie daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby. Poučenie doplňuje predtlač jednotlivých riadkov daňového priznania. Slúži ako pomôcka na vyplnenie tlačiva daňového priznania a upozorňuje na hlavné zásady, ktoré je potrebné dodržať pri správnom výpočte dane, dane na úhradu, resp. daňového preplatku.
Tlačivá daňových priznaní sú uverejnené na internetovej stránke Ministerstva financií SR [nové okno], a na portáli finančnej správy. Daňové priznania sú dostupné aj na každom daňovom úrade.
Formulár daňového priznania si môžete:
- vyplniť priamo vo Vašom počítači, kde si ho po vyplnení vytlačíte, alebo
- vytlačiť a ručne vyplniť, alebo
- vyplniť priamo vo Vašom počítači, podpísať/autorizovať pomocou kvalifikovaného elektronického podpisu (KEP) alebo uznaným spôsobom autorizácie podľa osobitného predpisu alebo ho podať na základe dohody o elektronickom doručovaní. Prílohy môžete podať aj inak ako elektronickými prostriedkami (okrem prílohy k VII. časti, prílohy k § 13a a § 13b zákona, prílohy k § 30ca zákona a prílohy k § 30e zákona, ktoré sú neoddeliteľnou súčasťou daňového priznania).
Podávanie daňového priznania
Daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eura. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje aj príjem dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí, ak ide o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou (t. j. daňovníka, ktorý má na území SR trvalý pobyt, bydlisko, alebo ktorý sa na území SR zdržuje viac ako 183 dní v kalendárnom roku).
Výnimky z podávania DP
Ak daňovník dosiahol v príslušnom zdaňovacom období iba príjmy zo závislej činnosti na území SR a požiadal svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, nie je povinný podať daňové priznanie.
Daňové priznanie nie je povinný podať ani daňovník, ktorý má len príjmy,
- ktoré poberá od zahraničného zastupiteľského úradu na území SR a je daňovníkom, ktorý požíva výhody a imunity podľa medzinárodného práva,
- zo závislej činnosti plynúce zamestnancom Európskej únie alebo jej orgánov, ktoré boli preukázateľne zdanené v prospech všeobecného rozpočtu Európskej únie.
Lehoty na podanie daňového priznania
Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 je do 31. marca 2026.
Možnosť predĺženia lehoty
Daňovníkovi, ktorý je povinný podať daňové priznanie po uplynutí zdaňovacieho obdobia v lehote podľa § 49 ods. 2 zákona o dani z príjmov sa na základe
- oznámenia podaného príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 2, predlžuje táto lehota najviac o tri celé kalendárne mesiace (s výnimkou daňovníka v konkurze alebo v likvidácii); daňovník v oznámení uvedie novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie, a v tejto novej lehote je aj daň splatná,
- oznámenia podaného príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. 2, predlžuje táto lehota najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov, ak súčasťou jeho príjmov sú zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí (s výnimkou daňovníka v konkurze alebo v likvidácii); daňovník v oznámení uvedie túto skutočnosť a novú lehotu, ktorou je koniec kalendárneho mesiaca, v ktorej podá daňové priznanie, a v tejto novej lehote je aj daň splatná, pričom ak v podanom daňovom priznaní daňovník neuvedie príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, správca dane uplatní postup podľa osobitného predpisu.
Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania je možné podať iba na predpísanom tlačive, ktorého vzor určilo finančné riaditeľstvo, a ktoré je k dispozícii aj na internetovej stránke finančnej správy.
Cenník pre daňové priznanie
| Daňové priznanie a účtovná závierka | Cena |
|---|---|
| Daňové priznanie fyzickej osoby typ A | 60 € |
| Daňové priznanie fyzickej osoby typ B | 150 € |
| Daňové priznanie právnickej osoby | 180 € |
| Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel | 15 € |
| Účtovná závierka | 25 € |
- fyzická osoba – daň z príjmu typ A (z tuzemska)
- fyzická osoba – daň z príjmu typ B (paušálne výdavky)
- fyzická osoba – daň z príjmu typ B
- právnická osoba – daň z príjmu
- motorové vozidlá – daň z motorových vozidiel
- účtovná závierka – spracovanie ročnej účtovnej závierky
Cenník pre administratívu
| Administratíva | Cena |
|---|---|
| Administratívne práce | 12 € / hod. |
| Spracovanie tlačív a formulárov podľa potreby | 5 € |
| Štatistický výkaz (podľa typu) | 20 € |
- administratívne práce
- spracovanie tlačív a formulárov podľa potreby
- spracovanie štatistických výkazov